1、一般会计人员办理会计工作交接手续时,负责监交的人员应当是会计机构负责人。

2、《会计法》规定，会计或出纳调离本岗位时，应由会计机构负责人负责监交。

3、会计机构负责人一般由总会计师或财务总监担任，全面负责公司的财务管理、会计核算与监督工作。严格的说必须有会计师资格的人才能胜任，且从事会计工作多年，经验丰富，有一定的管理能力，参与公司重大事项及生产经营决策。由于财务管理在经济发展中的地位越来越高，国有企业财务负责人均为领导班子成员。

移交人、接收人、监交人及移交要求

（一）移交人、接收人、监交人在移交过程中的关系

一般来说，移交人、接收人都比较明确，但是，监交人，有的单位可能比较模糊，特殊情况下移交人与接收人可能也难以确定。现根据《会计法》将几种情况解释如下：

移交人是指工作将要变动的人，接收人是接收变动人工作的人，监交人负责监督移交过程与移交内容是否规范、全面与正确的人，这三方的确定存在这几种情况：

一是会计机构内部人员移交，或者不涉及财务负责人的工作移交，由单位会计机构负责人负责监交就行了。

二是会计机构负责人（会计主管人员）移交，按《会计法》规定须由单位负责人监交。又分几种情况：一种情况是单位负责人直接监交；第二种情况是有主管部门的，同时主管部门也应派人监交。什么是主管部门呢？首先，财政部门是各单位会计业务的主管理部门；其次，有直接经费管辖关系的上级单位也是主管部门。

三是单位之间会计业务的移交。移交人、接收人一般比较明确，监交人应是双方单位负责人与财政部门安排的业务处（科）室的相关人员。

四是单位拆分或者合并的情况下如何办理移交。比如：单位之间业务移交，移交单位相关业务的会计随事移交。这种情况，也要移交，也就是移交人是移交单位的具体会计人员（也是随事过来的会计人员），接收人是接收单位的会计机构负责人或由会计机构负责人指定的接收人，随事过来的会计人员由会计机构内部再作分工安排。监交人应是双方单位负责人与财政部门安排的业务处（科）室的人员。

（二）交接时三方的责任。

1、移交人责任：

编制《交接清单》，并按照《交接清单》逐项移交。

负责整理管理范围内的工作各种资产、文档资料，保证其完整性和真实性。

梳理工作流程和工作关系，准备移交。

2、接收人责任：

检查交接人的各种资产、文档资料并与移交清单相符。

对于重要的文件、资料、资产与实物确保真实无误。

熟悉工作的各项流程和运作。

3、监交人的责任

审核交接的各类资产、文档资料、实物。

及时发现问题并协同移交人和接收人拟定处理方案上报主管领导。

（三）交接要求：

1、移交人须处理善后事宜，与接收人员办清交接手续，编制交接清单，否则，一律不得离岗。

2、财务人员离职前，须将本岗位所经管的会计工作，在规定的期限内，逐项移交清楚，接收人应全面接管移交工作，并认真接办移交的未了事项，移交过程中，如发现原经管的财务人员业务有违反会计制度、财经纪律等问题，应停止交接，接收人员应马上向主管领导报告。

3、接收人员到任开始接管移交人员会计岗位之时为会计交接基准时点。移交人员对所移交的，岗位任职期内的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。

4、财务人员临时离职或因病不能到职工作的，财务主管人员或直属上级领导须指定人员接替或代理。

5、单位拆分、合并、撤消时，应安排必要的财务人员，办理善后工作，未移交前不得离职。

02交接内容

交接内容应在移交清单里分门别类详细记录。

1、印章类：财务专用章及用印记录，发票专用章等。

2、票据类：未使用的空白票据（银行汇票、支票、收收据、结算凭证等）、已使用过的存根、票据领购发放登记簿。若是机构改革因素，应由新部门重新领取票据（原单位须将已领取的票据到财政部门核销或缴销）。

3、资料类：银行开户登记、银行印鉴卡、银行对账单，报税资料，各类盘点表（现金，固定资产，存货等），税务登记证，收费许可证，发票领用薄等。

4、报表报告类：审计报告，绩效评价报告，预决算报告，税务申报表、汇算清缴报表、各项报表电子档，单位会议决议事项，借款资料（合同）等。

5、内部报表报告类：管理报表、财务报表、预算报表、分析报表等

7、电子材料类：网上业务工作的登录账号及密码，电子数据资料等。

8、会计凭证及其他会计资料。会计凭证与编号，附件张数等列报齐全，其他会计资料整理清楚，编页完整。

9、结余结转指标清单与说明，表出明细清单，与财政部门核对一致。

10、部门预算指标。收入指标，支出指标，已使用的指标。预算收支指标需要移交或拆分移交的应事先与财政部门核对并经同意后，列出清单说明。

11、单位零余额账户、单位公务卡、个人公务卡、公积金和工会账户等清单，撤销的部门应同时办理相关账户撤销手续。

12、会计档案移交。《会计档案管理办法》第二十四条规定：“单位之间交接会计档案时,交接双方应当办理会计档案交接手续。

移交会计档案的单位,应当编制会计档案移交清册,列明应当移交的会计档案名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限和已保管期限等内容。

交接会计档案时,交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接,并由交接双方的单位有关负责人负责监督。交接完毕后,交接双方经办人和监督人应当在会计档案移交清册上签名或盖章。

电子会计档案应当与其元数据一并移交,特殊格式的电计档案应当与其读取平台一并移交。档案接受单位应当对保存电子会计档案的载体及其技术环境进行检验,确保所接收电子会计档案的准确、完整、可用和安全。

《会计档案管理办法》第二十条规定：“单位因撤销、解散、破产或其他原因而终止的,在终止或办理注销登记手续之前形成的会计档案,按照国家档案管理的有关规定处置。”

国家档案局发布第13号令《机关档案管理规定》第五十四条规定：“机关撤销或合并的，档案移交按照下列办法进行。

（一）撤销机关的档案，应当由有关主管机关代管或按照规定向同级国家综合档案馆移交；

（二）撤销机关的业务分别划归几个机关的，其档案不得分散，可由其中一个机关代管或向同级国家综合档案馆移交；

（三）一个机关并入另一个机关或几个机关合并为一个新的机关，其档案应当移交给合并后的机关代管或向同级国家综合档案馆移交

（四）机关所属机构撤销的，其档案由主管机关代管，属于国家综合档案馆接收范围的可按照规定向同级国家综合档案馆移交。”

03交接程序

（一）交接前的准备工

1、按岗位职责逐项整理应移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。

2、已受理的经济业务尚未编制凭证的，应填制完毕。

3、核实所有内外往来的账目及资产账，并尽可能处理结清，处理不完的列表交接

4、编制交接清单，交接清单包括：单位名称，交接日期，交接项目，交接内容，交接双方和监交人的职务、姓名、交接清单页数以及需要说明的问题和意见等。交接内容要详细列明应该移交的会计凭证、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和会计用品等内容。

5、有网上及电子业务工作的，需移交登记账号及密码及有关资料实物等内容。以及岗位所需联系人员，资料完成递交日期等内容。

6、其他相关材料应按移交内容准备完毕。

（二）交接点收

1、现金依财务系统账面记录余额进行当面点交，不得短缺，接收人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。

2、有价证券的数量要与财务系统账面记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照账面余额交接。会计凭证、财务会计报告和其他会计资料须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，须查清原因，并在交接清单中加以说明，由移交人负责。

3、银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额，要与总账有关账户的余额核对相符；对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。

4、财务专用章、收据、空白支票、发票以及其他物品等须清点清楚，与登记簿相符。

5、对于电子数据要在实际操作状态下进行交接。

（三）财务负责人、相关对外业务的交接

1、财务负责人移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚，对遗留问题，应当写出书面材料。

2、涉及与外部沟通的岗位，移交人须带领接收人与外部联系人见面说明或向接收人移交外部联系人资料。

（四）交接后的有关事项：

1、财务工作交接完毕后，交接双方和监交人在交接清单上签名或盖章，并应在交接清单上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，交接清单页数以及需要说明的问题和意见等。

2、交接清单一式三份，交接双方和监交人各执一份。

3、交接过程中存在的问题，如果当期可以处理，由移交人处理完毕后交接，如果没有及时处理，由移交人承担全部责任损失。

4、对于交接过程中发现问题，短时间不能处理完毕的，监交人应会同移交人及接收人拟订处理意见及时上报主管部门和领导。

5、正常的工作任务需要跨期执行的（如账务上的收缴等），由移交人协助接收人熟悉各种工作关系，交接后由接收人负责继续处理。如果造成损失，由接收人全额承担责任损失。

6、如果移交人故意隐瞒问题，则须承担全部责任损失。

总之，行政事业单位，无论是会计工作还是其他工作，都应当建立规范的工作变动交接程序，以避免工作的随意性与不连续性，也可避免资源的浪费。

法律依据：

《会计基础工作规范》第二十八条　会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。

办公自动化系统主要包括什么

1.内部控制重点内容包括哪些内部控制

企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列重点内容：（一）内部环境。

内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。（二）风险评估。

风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。（三）控制活动。

控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。（四）信息与沟通。

信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。（五）内部监督。

内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

2.内部控制的一般方法有什么

1、职责分工控制，要求根据企业目标和职能任务，按照科学、精简、高效的原则，合理设置职能部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。

企业在确定职责分工过程中，应当充分考虑不兼容职务相互分离的制衡要求。 不兼容职务通常包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。

2、授权控制，要求企业根据职责分工，明确各部门、各岗位办理经济业务与事项的权限范围、审批程序和相应责任等内容。企业内部各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任，业务经办人员必须在授权范围内办理业务。

3、审核批准控制，要求企业各部门、各岗位按照规定的授权和程序，对相关经济业务和事项的真实性、合规性、合理性以及有关资料的完整性进行复核与审查，通过签署意见并签字或者盖章，作出批准、不予批准或者其他处理的决定。 4、预算控制，要求企业加强预算编制、执行、分析、考核等各环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。

5、财产保护控制，要求企业限制未经授权的人员对财产的直接接触和处置，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保财产的安全完整。 6、会计系统控制，要求企业根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则——基本准则》和国家统一的会计制度，制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告以及相关信息披露的处理程序，规范会计政策的选用标准和审批程序，建立、完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能，确保企业财务会计报告真实、准确、完整。

7、内部报告控制，要求企业建立和完善内部报告制度，明确相关信息的收集、分析、报告和处理程序，及时提供业务活动中的重要信息，全面反映经济活动情况，增强内部管理的时效性和针对性。 内部报告方式通常包括：例行报告、实时报告、专题报告、综合报告等。

8、经济活动分析控制，要求企业综合运用生产、购销、投资、财务等方面的信息，利用因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期对企业经营管理活动进行分析，发现存在的问题，查找原因，并提出改进意见和应对措施。 9、绩效考评控制，要求企业科学设置业绩考核指标体系，对照预算指标、盈利水平、投资回报率、安全生产目标等业绩指标，对各部门和员工当期业绩进行考核和评价，兑现奖惩，强化对各部门和员工的激励与约束。

10、信息技术控制，要求企业结合实际情况和计算机信息技术应用程度，建立与本企业经营管理业务相适应的信息化控制流程，提高业务处理效率，减少和消除人为操纵因素，同时加强对计算机信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全、有效运行。 11、与财务报告相关的内部控制，内部控制被定义为一个流程，该流程由公司的首席执行官和财务总监或类似人员设计并监督其运行，并由公司董事会、管理层和其他相关人员实行；从而对财务报告的可靠性以及对外披露的财务报告的编制是否符合公认会计准则提供合理保证。

这一流程包括如下政策和程序： （1）公司的相关记录在合理的程度上正确和公允的反映了公司对交易的记录和对资产的处置； （2）公司对相关交易的记录能够为公司按照公认会计准则准备财务报告提供合理的保证，以及公司的收入和支出都经过了公司管理层和董事的授权批准； （3）能够防止和及时发现对财务报告产生重大影响的非法行为，这种行为包括对公司资产不合法的占有、利用和处置。 。

3.简述企业内部控制基本措施有哪些

内部控制是现代企业管理的重要组成部分，是一项系统工程。要抓好内部控制，应克服单一性和片面性，做到全面控制、全员控制、全过程。

企业内部控制应采取的措施有以下几方面：

(1)加强内部控制体系和制度建设；

(2)加强内部会计控制；

(3)加强内部审计控制；

(4)加强内部管理控制；

(5)加强经营决策者的控制。

另外，内部控制要做到全员控制：

(1)树立以人为本的管理理念，

(2)要明确界定岗位职责权限，

(3)发挥激励机制作用，调动全员积极性。

内部控制要做到全过程控制：

(1)要注重事前控制，

(2)要加强事中控制，也叫现场控制；

(3)要做好事后控制，也叫反馈控制。

4.企业内部控制包括些什么

企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。

内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。 它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。

然而，从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。 一、中小企业的组织结构中小企业一般是指资产规模不大、人员不多、管理幅度相对较小的企业。

该类企业的组织结构多采用直线制或直线职能制。对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能结构，是一种最简单的集权式管理。

对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，以直线制为基础，在厂长（经理）领导下设置相应的职能部门，实行厂长（经理）统一指挥与职能部门参谋、指导相结合，做到管理工作专门化。 这样，既能保证统一领导，又可以发挥职能部门的参谋指导作用，弥补了***员在专业管理知识和能力方面的不足，协助领导作出决策。

二、目前中小企业内部控制问题分析 1。内部控制制度不健全目前，多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。

如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。

一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。所有这些，都与企业内部控制制度不健全密切相关。

究其原因，主要表现为：一、与组织结构有关，二、与制度体系有关，三、与单位负责人有关。部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往造成管理脱节，产生漏洞，使人有机可乘。

2。缺乏有效的监督机制为了加强监督，我国已形成了包括 *** 监督和社会监督在内的企业外部监督体系。

但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽如人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。

一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。 3。

对内控制度认识有片面性内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组织计划。内部控制要以有效为前提，其关键是作为内控制度主体的经理和员工。

由于一些中小企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱。 4。

内控制度行为主体素质较低近年来，中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。 一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。

5。内部审计职能弱化内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。

据调查，为数不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。 于是，各级管理部门更加有恃无恐，趁机钻了内部控制的空子。

另外，内部审计机构职能的发挥从很大程度上取决于企业最高层的主观意愿。 三、中小企业内部控制问题的解决我国中小企业数量众多，规模大小不一，业务性质特点各自不同，建立一套完整、科学并行之有效的内部控制制度是必不可少的。

企业可以根据实际情况，结合自身的组织结构，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制。这样必然会堵塞漏洞，强化管理，减少违法违纪现象，防止贪污盗窃行为和各种舞弊行为的发生，必然会使企业走上持续、高效的发展之路。

1。建立健全内控体系 （1）建立组织规划控制机制某些相互关联的职务不能集中于一个人身上，各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预，每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门间进行相互检查。

在对每项经济业务的检查中，检查者不应从属于被检查者，以保证被检查出的问题得以迅速解决。 （2）建立授权批准制度应该对企业内部部门或职员处理经济业务的权限加以控制。

单位内部某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准，否则就不能进行。 （3）实行预算控制企业编。

5.怎样建立中小企业内部控制制度

上海某制药公司企业内部控制制度 名词解释 内部控制： 是指单位为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法 措施和程序。

预算控制： 一般为人们称之为预算管理，既把公司的决策目标以及公司的资源配置规划以科学地量化，并促使该目标和规划能够顺利实现的内部管理运作或过程。预算控制作为公司的一种具有战略性的管理机制，主要表现为风险自抗 权利制衡 以人为本等三个方面。

授权控制： 是指在某项财务活动发生之前，按照既定的程序对其正确性 合理性 合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的控制。是一种事前控制，通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额。

实物控制： 是指为了保护公司实物的安全和完整 防止舞弊行为所进行的驾驭和支配。实物控制的主要内容包括：实物的限制接近 、实物的保护 、实物的清查等。

1 . 中美合资上海胜华制药有限公司所采取的预算控制 、责任授权、职责分离 、信息记录等四方面的财务管理控制手段是否恰当？你认为还应增加哪些方面的内容？ 答：中美合资上海某制药有限公司参照美国和欧洲等国际上一些大公司的成功经验，并且根据财政部发布的 ？ 内部会计控制基本规范 ？ 的精神，结合企业的实际情况，内部控制制度主要从预算控制 、责任授权 、职责分离 、信息记录等四层面强化财务管理，确保企业健康持续发展，卓有成效。 公司尤其重视强化内部预算管理，使预算管理具有全面性和严肃性，这样有效的遏止预算的 “ 粗糙 ” 而造成资源的浪费，直接为提高企业的经济效益提供坚实的管理基础。

因此，我认为上海某制药公司所采取的预算控制 责任授权 职责分离 信息记录等四方面的财务管理控制手段是恰当的。 当然，作为一家规模庞大的制药企业，公司的财务控制体系应该是健全的，根据 ？ 内部会计控制基本规范 ？ 的基本精神，内部控制应当涵盖单位内部的全部经济业务，各个部门和各个岗位。

因此还应包括责任制度 实物控制制度 财务结算中心与财务公司和财务总监委派制等。 责任制度是以明确责任 检查和考核责任履行情况为主要内容的一种规范。

它的主要特点有把职责和权利相结合；把工作任务和工作方法相结合；把相关的工作相结合等三个方面。 实物控制是指为了保护公司实物的安全和完整 防止舞弊行为所进行的驾驭和支配。

实物控制的主要内容包括：实物的限制接近 、实物的保护 、实物的清查等。 这项控制我认为对上海胜华制药有限公司是非常重要的，无论是药品本身的要求还是企业在成品的管理上，应是一个极其重要的环节。

财务总监就是以出资者的身份来监督 控制经营者的财务活动和企业全部财务收支过程。通过巧妙的制度设计，财务总监制度形成了子公司的董事会 财务总监和总经理之间三权相互制约 相互牵制的内部权利制衡机制，抑制了任何一方权利的无限膨胀。

这样能更有效的谋求资产的保值增值，保证产生更高的经济效益。 2 . 中美合资上海某制药公司的授权控制状况如何？职责是否全部进行了合理的分离？你认为如何进行调整，才能使之更加完善？ 答：授权控制作为内部控制的一种极为重要的方法，中美合资上海某制药公司在财务内部控制工作将其作为一项重要的举措。

我们知道，授权控制的目的在于对某项财务活动发生之前，按照既定的程序对其正确性 合理性 合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的控制。它是一种事前控制，其要点有三： （ 1 ） 公司所有人员不经合法授权，不能行使该项权利。

（ 2 ） 公司的所有业务不经授权不能执行。 （ 3 ） 经营业务一经授权必须予以执行。

根据授权控制的要求来看，该公司从总经理到部门主管，所有人员的权利不仅是有限的，而且是被约束的。该公司授权控制的方法较为规范，能根据财务管理授权理论的要求，通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额。

同时，该公司能够遵守授权控制的原则指导公司的运作，即在授权范围的行为给予充分信任，但对授权范围之外的行为不予认可。授权通知书除授权人持有外，还下达公司相关的部门，这些部门一律按授权范围严格执行。

这正符合财政部颁布的 ？ 加强货币资金会计控制的若干规定 ？ 要求的 “ 审批人员应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人员应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。

未经授权的部门和人员一律不得办理货币资金业务。 ” 该公司不仅按照授权控制的原则，设计好管理程序加以执行，而且将授权控制的原则由一种内部控制的历年转化为一项项具有可操作性的内部控制的具体制度。

既有明确严格的操作规定，又有防范在执行中可能出现的差错的措施，双管齐下，从而保证人人在授权范围内依规章办事，进而保障公司安全 有序的运转。该公司的以上做法十分吻合财政部颁布的 ？ 内部会计控制基本规范 ？ 。

由此可见，中美合资上海某制药公司的授权控制状况即符合国家法规的要求，又在具体实践中严格科学的把握和执行。 中美合资上海某。

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办公自动化（OA）主要包括一个企业除了生产控制之外的一切信息处理与管理的集合。

不同的使用对象具有不同的功能：对企业高层领导来说，办公自动化（OA）是决策支持系统（DSS）。它运用科学的数学模型，结合企业内部/外部的信息，为企业领导的决策提供参考和依据。

对于企业中层管理者来说，办公自动化（OA）是信息管理系统（IMS），它利用业务各环节提供的基础“数据”，提炼出有用的管理“信息”，把握业务进程，降低经营风险，提高经营效率；对于企业普通员工来说，办公自动化（OA）是事务/业务处理系统。

2011年后，智能型办公自动化。随着企业组织流程的不断固化和改进、知识的积累和应用以及技术的创新和提升，最终的办公自动化系统将会全面脱胎换骨，全新的“智能型办公自动化系统”将成为未来的发展方向，智能型OA能够提供决策支持、知识挖掘、商务智能等服务，并且更关注企业的决策效率。

扩展资料

主要特点：

1、处理各项事务自动化。

在企业及单位的办公管理中，都会涉及到秘书与行政要务，办公自动化的应用，能够及时的了解行政事务与人事关系，确保事务处理更加准确。

2、处理文件自动化。

在传统的办公管理中，每一份文件都必须要进行严密的分析、解读，以纸质的形式不断的进行着修改，这样不仅降低了工作效率，也使员工的工作量增多，同时也很容易出现修改失误或文件信息丢失的问题，致使文件中的信息存在漏洞。

而办公自动化系统，能够实现自动化的管理各类文件。利用计算机网络技术对文件进行分类和统一的传输，在保留好原文件的前提下，提出一些可行性的建议。

同时企业必须要对办公自动化系统进行严格的管理，并要求工作者通过身份验证才能够登录系统，并查看所需要的文件资料，有效的保证了企业内部文件的严密性。

3、实现自动化决策。

在企业管理中，是否正确的决策是确保办公管理的基础，使用办公自动化系统能够自动对文件进行核对，如人事关系、财务账目等。而办公自动化可以对涉及到决策的相关资料进行科学的分析，这样能够有效的提高决策的科学性与数据的精准度。

百度百科-办公自动化系统

数据流图和数据流程图有什么区别啊？

39、不定项选择题：依据企业会计准则的规定，下列有关分部报告的表述中，正确的有（）

A、存在多种经营或跨地区经营的，通常应当披露分部信息

B、披露分部信息应当区分业务分部和地区分部，并以此为基础确定报告分部

C、应当根据企业内部组织和管理结构等确定主要报告形式和次要报告形式

D、对于主要报告形式，应当在附注中披露分部收入、分部费用、分部利润（亏损）、分部资产总额和分部负债总额等

参考答案ABCD

答案解析《企业会计准则第35号——分部报告》的有关规定。

40、不定项选择题：依据企业会计准则的规定，下列有关中期财务报告的表述中，正确的有（）。

A、中期财务报告应当采用与年度财务报告相一致的会计政策

B、中期财务报告编制应以预计的年度财务数据为基础判断重要性程度

C、中期会计计量应当以年初至本中期末为基础

D、中期财务报告中的附注应当以年初至本中期末为基础编制

参考答案ACD

答案解析中期财务报告编制应以中期财务数据为基础判断重要性程度，不得以预计的年度财务数据为基础判断重要性程度。

41、不定项选择题:依据企业会计准则的规定，下列有关长期股权投资会计政策变化及其影响的表述中，正确的有（）。

A、对子公司长期股权投资由权益法改为成本法后，母公司确认当期投资收益会产生一定的变动，但不影响合并财务报表

B、采用权益法核算的长期股权投资，确认投资收益应当考虑投资时被投资单位可辨认资产公允价值与其账面价值的差额对被投资单位账面净利润的影响

C、采用权益法核算的长期股权投资，投资企业确认被投资单位发生的净亏损，除负有承担额外损失义务外，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限

D、与其他投资者一同对被投资单位形成共同控制的长期股权投资，仍采用权益法核算，在编制合并财务报表时不再采用比例合并法

参考答案ABCD

答案解析《企业会计准则——长期股权投资》以及《企业会计准则——合并财务报表》的有关规定。

42、不定项选择题:依据企业会计准则的规定，下列有关借款费用的表述中，正确的有（）。

A、符合借款费用资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预计可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产

B、在资本化期间内，专门借款利息资本化金额，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定

C、为购建或生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额

D、购建或生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化

参考答案ABCD

答案解析《企业会计准则——借款费用》的有关规定。

43、不定项选择题:依据企业会计准则的规定，下列有关所得税会计处理的表述中，正确的有（）。

A、应当谨慎地确认递延所得税资产，足额确认递延所得税负债

B、利润表中的所得税费用由当期所得税和递延所得税构成，从而更为准确地确定企业的净利润

C、与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益

D、资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量，如果未来期间税率发生变化的，应当按照变化后的新税率计算确定

参考答案BCD

答案解析因递延所得税资产和递延所得税负债均有不能确认的特殊情况，所以确认递延所得税资产和确认递延所得税负债都应谨慎。

44、不定项选择题:依据企业会计准则的规定，下列有关暂时性差异的表述中，正确的有（）

A、资产的账面价值大于其计税基础时，形成应纳税暂时性差异

B、负债的账面价值大于其计税基础时，形成可抵扣暂时性差异

C、资产的账面价值小于其计税基础时，形成可抵扣暂时性差异

D、负债的账面价值小于其计税基础时，形成应纳税暂时性差异

参考答案ABCD

答案解析《企业会计准则——所得税》的有关规定。

45、不定项选择题:依据企业会计准则的规定，下列有关企业合并的表述中，正确的有（）。

A、同一控制下的控股合并发生当期，合并方编制合并报表时应调整合并财务报表的期初数

B、受同一母公司控制的两个企业之间进行的合并，通常属于同一控制下的企业合并

C、同一控制下的控股合并发生当期，合并方于期末编制合并利润表时应包括被合并方自合并当期期初至期末的净利润

D、非同一控制下的企业合并中，购买成本是购买方为取得对被购买方的控制权支付的所有代价的公允价值及各项直接相关费用之和

参考答案ABC

答案解析为企业进行合并发行的权益性证券或债务相关的手续费、佣金等不属于购买成本，应抵减权益性证券的溢价收入或是计入发行债务的初始确认金额。

46、不定项选择题:依据企业会计准则的规定，下列有关商誉的表述中，正确的有（）。

A、非同一控制下的控股合并中，购买方不确认商誉，但合并财务报表中可能产生商誉

B、同一控制下的企业合并中，合并对价的账面价值大于取得被合并方账面净资产的份额部分，合并方应当确认为商誉

C、非同一控制下的吸收合并中，企业合并成本大于合并中取得可辨认净资产公允价值的部分，购买方应当确认为商誉

D、企业合并所形成的商誉，至少应当于每年年度终了进行减值测试；商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试

参考答案ACD

答案解析同一控制下的企业合并中，合并对价的账面价值大于取得被合并方账面净资产的份额部分，合并方应应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。

47、不定项选择题:依据企业会计准则的规定，下列有关金融资产的表述中，正确的有（）。

A、货币资金、贷款及应收款、股票投资、债券投资、基金投资等均属于金融资产

B、企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时进行合理分类

C、企业应当根据不同类别金融资产采用适当的计量属性进行初始计量和后续计量

D、在财务报告中应当对金融资产相关的风险进行充分披露

参考答案ABCD

48、不定项选择题:依据企业会计准则的规定，下列有关金融资产利息收入的表述中，正确的有（）。

A、交易性金融债券持有期间取得的利息收入应当冲减该债券成本

B、持有至到期债券投资发生减值后仍应按原实际利率确认利息收入

C、长期贷款及具有融资性质的长期应收款项应按实际利率计算确认利息收入

D、可供出售外币债券持有期间形成的利息收入应计入当期损益

参考答案BC

答案解析交易性金融债券持有期间取得的利息收入应当计入投资收益；可供出售外币债券持有期间形成的利息收入加或减“可供出售金融资产——利息调整”科目金额后计入当期损益。

49、不定项选择题:依据企业会计准则的规定，下列有关可供出售金融资产的表述中，正确的有（）

A、可供出售金融资产通常是企业持有的期限较长的金融资产

B、可供出售金融资产通常是企业持有意图不太明确的金融资产

C、可供出售金融资产按公允价值后续计量，且其公允价值变动通常计入所有者权益

D、金融资产初始分类为可供出售金融资产后通常不能重分类为其他类金融资产

参考答案ABCD

50、不定项选择题：依据企业会计准则的规定，下列有关金融资产重分类的表述中，正确的有（）。

A、金融资产初始分类为交易性金融资产后不能重分类为持有至到期投资

B、金融资产初始分类为交易性金融资产后不能重分类为可供出售金融资产

C、金融资产初始分类为持有至到期投资后不能重分类为交易性金融资产

D、金融资产初始分类为贷款和应收款项后不能重分类为持有至到期投资

参考答案ABCD

51、不定项选择题：依据企业会计准则的规定，下列各项中，能够影响持有至到期债券投资摊余成本的有( ）。

A、债券投资本金和剩余期限

B、债券投资票面利率

C、债券投资溢折价

D、债券投资发生的减值损失

参考答案ABCD

52、不定项选择题：依据企业会计准则的规定，下列交易或事项中，相关的金融负债应当按照公允价值进行后续计量的有（）。

A、实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬

B、为规避汇率风险签订的远期外汇合同形成的衍生金融负债

C、因购买商品或接受劳务形成的应付账款

D、为筹集工程项目资金发行公司债券形成的应付债券

参考答案AB

53、不定项选择题：20×7年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产,租赁期为3年，租金总额8300万元，其中20×7年年末应付租金3000万元。假定在租赁期开始日（20×7年1月1日）最低租赁付款额的现值为7000万元，租赁资产公允价值为8000万元，租赁内含利率为10%。20×7年12月31日，该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款余额为（）。

A、4700万元 B、4000万元

C、5700万元 D、5300万元

参考答案A

答案解析比较最低租赁付款额的现值7000万元与租赁资产公允价值8000万元，根据孰低原则，租赁资产的入账价值应为其折现值7000万元，未确认融资费用为8300-7000=1300，20X7年分摊的未确认融资费用为7000×10%=700，该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款余额为8300-未确认融资费用的余额（1300-700）-20×7年年末应付租金3000万元=8300-600-3000=4700。

54、不定项选择题：20×7年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元的价格购入乙公司发行的股票200万股，占乙公司有表决权股份的5%，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。20×7年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利40万元。20×7年12月31日，该股票的市场价格为每股13元；甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。20×8年，乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。至20×8年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股6元；甲公司预计该股票的价格下跌是非暂时性的。20×9年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升；至12月31日，该股票的市场价格上升到每股10元。假定20×8年和20×9年均未分派现金股利，不考虑其他因素，甲公司就所持有的上述股票所确认的资本公积于20×9年12月31日余额为（）。

A、0

B、440万元

C、800万元

D、1160万元

参考答案C

答案解析20×8年12月31日可供出售金融资产减值时，应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，因而20×8年12月31日资本公积余额为0，20×9年12月31日可供出售金融资产升值，减值损失转回时，股票权益工具投资不通过损益转回，计入资本公积，金额为（10-6）×200=800。

55、不定项选择题：某公司于20×7年1月1日按每份面值1000元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。20×7年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为（）（四舍五入取整数）。

A、0

B、1055万元

C、3000万元

D、28945万元

参考答案B

答案解析负债成分的公允价值为：30000×0.8417+30000×7%×1.7591=28945.11，权益成分的公允价值30000-28945.11=1054.89。

56、不定项选择题：20×7年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1000万元（不含增值税），分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为800万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。不考虑其他因素，甲公司20×7年1月1日应确认的销售商品收入金额为（）（四舍五入取整数）

A、800万元

B、842万元

C、1000万元

D、1170万元

参考答案B

答案解析甲公司20×7年1月1日应确认的销售商品收入金额为1000÷5×（P/A、6%、5）=200×4.2124=842。

57、不定项选择题：某建筑公司于20×7年1月签订了一项总金额为1500万元的固定造价合同，最初预计总成本为1350万元。20×7年度实际发生成本945万元。20×7年12月31日，公司预计为完成合同尚需发生成本630万元。该合同的结果能够可靠估计。20×7年12月31日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为（）。

A、810万元和 45万元

B、900万元和30万元

C、945万元和75万元

D、1050万元和22.5万元

参考答案B

答案解析20×7年12月31日，该公司完成百分比为：945÷（945+630）=60%，公司应确认的营业收入1500×60%=900，资产减值损失为（945+630-1500）×（1-60%）=30。注：在20×7年底，由于该合同预计总成本（1575万元）大于合同总收入（1500万元），预计发生损失总额为75万元，由于已在“工程施工——合同毛利”中反映了一45（900-945）万元的亏损，因此应将剩余的、为完成工程将发生的预计损失30万元确认为当期费用。

58、不定项选择题：甲公司有一笔应收乙公司的账款150 000元，由于乙公司发生财务困难，无法按时收回，双方协商进行债务重组。重组协议规定，乙公司以其持有的丙上市公司10 000股普通股抵偿该账款。甲公司对该应收账款已计提坏账准备9 000元。债务重组日，丙公司股票市价为每股11.5元，相关债务重组手续办理完毕。假定不考虑相关税费。债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失和乙公司应确认的债务重组利得分别为（）

A、26 000元和26 000元

B、26 000元和35 000元

C、35 000元和26 000元

D、35 000元和35 000元

参考答案B

答案解析甲公司应确认的债务重组损失为11.5×10000-（150000-9000）=26000，乙公司应确认的债务重组利得为150000-11.5×10000=35000。

59、20×7年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至20×7年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿200万元的可能性为70%，需要赔偿100万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元。20×7年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为（）。

A、120万元

B、150万元

C、170万元

D、200万元

参考答案C

答案解析甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为200×70%+100×30%=170。注：预计负债金额不应扣除确认的资产50万元。

60、不定项选择题：甲企业是一家大型机床制造企业，20×7年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于20×8年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至20×7年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。企业拟继续履约。假定不考虑其他因素。20×7年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的有（）

A、确认预计负债20万元

B、确认预计负债30万元

C、确认存货跌价准备20万元

D、确认存货跌价准备30万元

参考答案A

答案解析比较不履约支付的违约金300×10%=30与拟继续履约产生的损失320-300=20，按孰低原则确认预计负债。

61、不定项选择题：某公司于20×2年年末购入一台管理用设备并投入使用，入账价值为403 500元，预计使用寿命为10年，预计净残值为3 500元，自20×3年1月1日起按年限平均法计提折旧。20×7年初，由于技术进步等原因，公司将该设备预计使用寿命变更为6年，预计净残值变更为1 500元。假定适用的所得税税率为33％，税法允许按照变更后的折旧额在税前扣除。该项变更对20×7年度净利润的影响金额为（）。

A、－81 000元

B、－54 270元

C、81 000元

D、54 270元

参考答案B

答案解析未变更20×7年度计提折旧=（403500-3500）÷10=40000；变更后20×7年度计提折旧=（403500-40000×4-1500）÷（6-4）=121000；该项变更对20×7年度净利润的影响金额为（40000-121000）×67%=-54270。

62、不定项选择题：20×7年12月31日，某公司计提存货跌价准备500万元，固定资产减值准备2000万元，可供出售债券投资减值准备1500万元；为交易目的持有的股票投资以公允价值计量，截至年末股票投资公允价值上升了150万元。在年末计提相关资产减值准备之前，当年已发生存货跌价准备转回100万元，可供出售债券投资减值转回300万元。假定不考虑其他因素。在20×7年度利润表中，对上述资产价值变动列示方法正确的有（）。

A、管理费用列示400万元、营业外支出列示2000万元、公允价值变动收益列示150万元、投资收益列示–1200万元

B、管理费用列示400万元、资产减值损失列示2300万元、公允价值变动收益列示150万元、投资收益列示–1200万元

C、管理费用列示400万元、资产减值损失列示2000万元、公允价值变动收益列示150万元、投资收益列示–1200万元

D、资产减值损失列示3600万元、公允价值变动收益列示150万元

参考答案D

答案解析计提的存货跌价准备、固定资产减值准备、可供出售债券投资减值准备均列入资产减值损失。

63、不定项选择题：20×7年3月，甲公司以1200万元购入一项无需安装的固定资产，其预计使用寿命为10年，预计净残值为0，按年限平均法计提折旧。20×7年12月31日，因该固定资产出现减值迹象对其进行减值测试，结果表明其可收回金额为999万元。假定20×8年该固定资产未发生减值。20×8年12月31日该固定资产减值准备的账面余额为（）。

A、6万元

B、48万元

C、81万元

D、111万元

参考答案D

答案解析20×7年12月31日该固定资产的账面价值为1200-1200÷10×9/12=1110；20×7年12月31日该固定资产计提的减值准备为1110-999=111。20×8年12月31日固定资产减值准备余额为111。

64、不定项选择题：某公司于20×7年12月31日对其下属的某酒店进行减值测试。该酒店系公司于4年前贷款1亿元建造的，贷款年利率6％，利息按年支付，期限20年。公司拟于20×8年3月对酒店进行全面改造，预计发生改造支出2000万元，改造后每年可增加现金流量1000万元。酒店有50％的顾客是各子公司人员，对子公司人员的收费均按低于市场价50％的折扣价结算。公司为减值测试目的而预测酒店未来现金流量时，下列处理中，正确的有（）。

A、将改造支出2000万元调减现金流量

B、将每年600万元的贷款利息支出调减现金流量

C、将改造后每年增加的现金流量1000万元调增现金流量

D、将向子公司人员的收费所导致的现金流入按照市场价格预计

参考答案ACD

答案解析预计未来现金流量不包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量；内部转移价格应当予以调整。

65、不定项选择题：甲公司通过定向增发普通股，自乙公司原股东处取得乙公司30%的股权。该项交易中，甲公司定向增发股份的数量为1000万股（每股面值1元，公允价值为2元），发行股份过程中向证券承销机构支付佣金及手续费共计50万元。除发行股份外，甲公司还承担了乙公司原股东对第三方的债务500万元（未来现金流量现值）。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得120万元。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（）。

A、1950万元

B、2050万元

C、2380万元

D、2450万元

参考答案C

答案解析1000×2＋500-120=2380。

66、不定项选择题：甲、乙公司为同属某集团公司控制的两家子公司。20×7年2月26日，甲公司以账面价值为3000万元、公允价值为3600万元的非货币性资产为对价，自集团公司处取得对乙公司60%的股权，相关手续已办理；当日乙公司账面净资产总额为5200万元、公允价值为6300万元。20×7年3月29日，乙公司宣告发放20×6年度现金股利500万元。假定不考虑其他因素影响。20×7年3月31日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为（）。

A、2820万元

B、3120万元

C、3300万元

D、3480万元

参考答案A

答案解析同一控制下的企业合并。20×7年3月31日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为5200×60%-500×60%=2820。

67、不定项选择题：某公司自20×7年1月1日开始采用企业会计准则。20×7年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为33%，自20×8年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。20×7年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备700万元；（2）年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司20×7年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司20×7年度所得税费用为（）。

A、33万元

B、97万元

C、497万元

D、561万元

参考答案B

答案解析①应交所得税=（2000+700-300-1500）×33%=297；②递延所得税资产=700×25%=175；③递延所得税负债=1500×25%=375；③所得税费用=297+375-175=97。

68、不定项选择题：甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月6日，甲公司以每股9美元的价格购入乙公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。20×7年12月31日，乙公司股票市价为每股10美元，当日即期汇率为1美元=7.5元人民币。假定不考虑相关税费。20×7年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益金额为（）

A、－48000元

B、48000元

C、－78000元

D、78000元

参考答案B

答案解析10×1000×7.5-9×10000×7.8=48000

69、不定项选择题：20×4年1月1日，某上市公司向100名高级管理人员每人授予10000份股票期权，条件是自授予日起在该公司连续服务3年，允许以4元/股的价格行权。授予日公司股票价格为8元/股，预计3年后价格为12元/股，公司估计该期权在授予日的公允价值为9元/份。上述高级管理人员在第一年有10人离职，公司在20×4年12月31日预计3年中离职人员的比例将达20%；第二年有4人离职，公司将比例修正为15%；第三年有6人离职。上述股份支付交易，公司在20×6年利润表中应确认的相关费用为（）。

A、933 333元

B、1 866 667元

C、2 100 000元

D、2 800 000元

参考答案C

答案解析

年份 计算 当期费用 累计费用

2004 100×10000×（1-20%）×9×1/3 240 240

2005 100×10000×（1-15%）×9×2/3-240 270 510

2006 80×10000×9-510 210 720

70、不定项选择题：20×7年4月20日，A公司以发行公允价值为5600万元的本公司普通股为对价，自甲公司取得B公司70%有表决权股份，发行股份过程中支付佣金和手续费400万元。A公司为合理确定合并价格，聘请中介机构对B公司进行评估，支付评估费用100万元。A公司与甲公司签订的股权转让合同规定，如果B公司在未来两年平均净利润超过1500万元，A公司需在已支付对价基础上向甲公司另外支付800万元。A公司估计B公司未来两年的平均净利润很可能超过1500万元。购买日B公司可辨认净资产公允价值总额为7200万元。该项合并中，合并各方在合并前不存在关联方关系。下列有关该项企业合并的表述中，正确的有（）

A、A公司应确认长期股权投资6500万元

B、A公司应确认长期股权投资6100万元

C、购买日合并资产负债表中确认商誉1060万元

D、购买日合并资产负债表中确认商誉1460万元

参考答案AD

答案解析A公司应确认长期股权投资5600+100+800=6500，购买日合并资产负债表中确认商誉6500-7200×70%=1460。

71、不定项选择题：甲公司于20×7年6月30日取得乙公司100%股权，同时注销乙公司法人资格，对其进行吸收合并。该项合并中，按照合并合同规定，甲公司需向乙公司原母公司支付账面价值为3200万元、公允价值为4600万元的非货币性资产，合并中发生法律咨询等相关费用100万元。购买日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为4900万元。参与合并各方在合并前不存在关联方关系。假定不考虑所得税及其他因素。该项合并对甲公司20×7年利润总额的影响为（）

A、1400万元

B、1500万元

C、1600万元

D、1700万元

参考答案C

答案解析4900-3200-100=1600。

72、不定项选择题：甲公司将一项应收账款50000万元出售给某商业银行乙，取得款项49000万元，同时承诺对不超过该应收账款余额3%的信用损失提供保证。出售之后，甲公司不再对该应收账款进行后续管理。根据甲公司以往的经验，该类应收账款的损失率预计为5%。假定甲公司已将该应收账款的利率风险等转移给了银行乙，为该应收账款提供的保证的公允价值为200万元，且不考虑其他因素。甲公司在出售日对该应收账款出售交易正确的会计处理为（）。

A、借：银行存款 49000 万元

营业外支出 1000万元

贷：应收账款 50000万元

B、借：银行存款 49000万元

继续涉入资产 1500万元

金融资产转移损失 1200万元

贷：应收账款 50000万元

继续涉入负债 1700万元

C、借：银行存款 49000万元

继续涉入资产 2700万元

贷：应收账款 50000万元

继续涉入负债

一、指代不同

1、数据流图：是结构化系统分析方法的主要表达工具及用于表示软件模型的一种图示方法。

2、数据流程图：是一种能全面地描述系统数据流程的主要工具。

二、表达方式不同

1、数据流图：从数据传递和加工角度，以图形方式来表达系统的逻辑功能、数据在系统内部的逻辑流向和逻辑变换过程。

2、数据流程图：用一组符号来描述整个系统中信息的全貌，综合地反映出信息在系统中的流动、处理和存储情况。

三、特征不同

1、数据流图：只反映系统必须完成的逻辑功能，所以它是一种功能模型。在结构化开发方法中，数据流图是需求分析阶段产生的结果。

2、数据流程图：抽象性和概括性。抽象性指的是数据流程图把具体的组织机构、工作场所、物质流都去掉，只剩下信息和数据存储、流动、使用以及加工情况。概括性则是指数据流程图把系统对各种业务的处理过程联系起来考虑，形成一个总体。

百度百科-数据流程图

百度百科-数据流图